Nietypowe wydatki w kosztach podatkowych

Ustalenie czy dany wydatek spełnia kryteria pozwalające na zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów może być dla przedsiębiorców bardzo trudne. Pomocne mogą tu być interpretacje indywidualne dyrektora KIS, które jednak wymagają krytycznej lektury.

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością ponoszenia różnego rodzaju wydatków, które – po spełnieniu określonych warunków – mogą wpłynąć na obniżenie zobowiązania z tytułu podatku dochodowego. Podmioty prowadzące działalność gospodarczą nierzadko stają przed decyzją, czy dany wydatek mogą rozpoznać jako koszt uzyskania przychodów. Przepisy regulujące tę kwestię nie zawsze ułatwiają podjęcie właściwego rozstrzygnięcia, ponieważ zawierają wyłącznie ogólne wskazówki dotyczące kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów oraz katalog wydatków, które w żadnym przypadku nie mogą stanowić takich kosztów.

Ocena, czy dany wydatek może stanowić koszt uzyskania przychodu, każdorazowo wymaga weryfikacji czy wydatek:

∑ został poniesiony przez podatnika,

∑ ma charakter definitywny (bezzwrotny),

∑ pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

∑ został poniesiony w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia ich źródła,

∑ został właściwie udokumentowany,

∑ nie został wymieniony w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, art. 23 ust. 1 ustawy o PIT).

W szczególności, kłopotliwe dla przedsiębiorców może być ustalenie spełnienia kryterium...